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Opção de compra de ações O que é uma opção de compra de ações Uma opção de compra de ações é um privilégio, vendido por uma parte para outra, que dá ao comprador o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender uma ação a um preço acordado dentro de um determinado período de Tempo. Opções americanas. Que compõem a maioria das opções de ações negociadas em bolsa, podem ser exercidas a qualquer momento entre a data de compra e a data de validade da opção. Por outro lado, as opções europeias. Também conhecidas como opções de compartilhamento no Reino Unido, são ligeiramente menos comuns e só podem ser resgatadas no prazo de validade. Carregando o jogador. BREVENDO Opção de compra de ações O contrato de opção de compra de ações é entre duas partes consentâneas, e as opções normalmente representam 100 ações de uma ação subjacente. Opções de colocação e chamada Uma opção de compra de ações é considerada uma chamada quando um comprador conclui um contrato para comprar uma ação a um preço específico em uma data específica. Uma opção é considerada uma colocação quando a opção comprador obtém um contrato para vender uma ação a um preço acordado em ou antes de uma data específica. A idéia é que o comprador de uma opção de compra acredita que o estoque subjacente aumentará, enquanto o vendedor da opção pensa o contrário. O titular da opção tem o benefício de comprar o estoque com desconto de seu valor de mercado atual se o preço das ações aumentar antes do vencimento. Se, no entanto, o comprador acredita que uma ação declinará em valor, ele entrará em um contrato de opção de venda que lhe dará o direito de vender as ações em uma data futura. Se o estoque subjacente perder o valor antes do vencimento, o detentor da opção pode vendê-lo por um prêmio a partir do valor de mercado atual. O preço de exercício de uma opção é o que determina se é ou não valioso. O preço de exercício é o preço predeterminado no qual o estoque subjacente pode ser comprado ou vendido. Os titulares das opções de chamadas obtêm lucros quando o preço de exercício é inferior ao valor de mercado atual. Coloque o lucro dos titulares das opções quando o preço de exercício for maior do que o valor de mercado atual. Opções de ações do empregado As opções de compra de ações do empregado são semelhantes às opções de compra ou colocação, com algumas diferenças importantes. As opções de compra de ações do empregado normalmente se comprometem ao invés de ter um prazo especificado até o vencimento. Isso significa que um funcionário deve permanecer empregado por um período de tempo definido antes de ganhar o direito de comprar suas opções. Existe também um preço de subvenção que substitui o preço de exercício, que representa o valor de mercado atual no momento em que o empregado recebe as opções. Síntese do SFAS No. 123 (Versão de dezembro de 2004) Norma de Normas de Contabilidade Financeira (SFAS) Não 123 a. Pagamento baseado em compartilhamento b. Revisado em dezembro de 2004 É necessário um método baseado em valor justo para entidades públicas a. Custo do pagamento baseado em ações - obrigado a ser reconhecido nas demonstrações financeiras. B. Todas as entidades - são obrigadas a aplicar um método baseado no valor justo. C. As entidades não públicas - têm permissão para escolher o método baseado no valor intrínseco como alternativa. Método baseado em valor justo Opção de estoque --gt O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial) Método baseado em método intrínseco Opção de compra de ações --gt Valor intrínseco Preço de mercado cotado de ações - Preço de exercício da opção Reconhecimento de Custo de compensação: a. O custo de compensação é reconhecido - durante o período de serviço exigido b. Período de serviço requirado - até o período em que um funcionário é obrigado a prestar serviço - período de aquisição c. O custo de compensação é acumulado IF - desde que seja provável que a condição de desempenho seja alcançada. D. O custo de compensação anteriormente reconhecido não é revertido - se a opção de compartilhamento de empregado expirar não exercida. Mudanças na versão de dezembro de 2004 do SFAS No. 123 SFAS No. 123 Revised Version (dezembro de 2004) substituem o seguinte: a. Versão de outubro de 1995 do SFAS nº 123, Contabilização de Compensação Baseada em Ações b. Opinião nº 25 da APB, Contabilização de estoque emitida para funcionários c. SFAS No. 148 d. ARB No. 43, Capítulo 13B Diferenças entre a versão de dezembro de 2004 e a versão de outubro de 1995 do SFAS nº 123: a. As responsabilidades para os empregados em operações de pagamento baseadas em ações são mensuradas em: --gt Emtidades públicas É necessário método de valor justo --gt Entidades não públicas: Método de valor intrínseco permitido Versão de outubro de 1995 --gt O método baseado no valor justo é encorajado, mas não é necessário , Para todas as entidades. B. Prêmios de instrumentos de patrimônio - gt As entidades não públicas são obrigadas a usar o método baseado no valor justo Versão de outubro de 1995 --gt As entidades não públicas foram autorizadas a usar método de valor justo ou método de valor mínimo c. Número de instrumentos (para os quais será prestado o serviço requerido): - obrigatório ser estimado para todas as entidades Versão de outubro de 1995 --gt Todas as entidades foram autorizadas a contabilizar as confiscações na medida em que ocorrem. D. Custo de compensação incremental (para uma modificação de termos e condições) --grado medido comparando os valores justos antes e após as modificações Versão de outubro de 1995 --gt O efeito das modificações é a diferença entre o valor justo da concessão modificada na data da concessão E o valor dos prêmios imediatamente antes da modificação com base no menor de (i) a vida esperada inicial estimada inicialmente ou (ii) a vida esperada do prêmio alterado Resumo do SFAS No. 123 (versão de outubro de 1995) Demonstração das Normas de Contabilidade Financeira ( SFAS) nº 123 a. Contabilização da compensação baseada em ações b. Em outubro de 1995, o método baseado no valor justo é encorajado, não é necessário. Todas as entidades são encorajadas (mas não são necessárias) para adotar o método de contabilidade com base no valor justo para o plano de remuneração baseado em ações. Transações com outros empregados: a. Instrumentos de capital emitidos em troca de bens ou serviços --gt O valor justo de bens e serviços recebidos é usado para determinar o valor justo dos instrumentos de capital emitidos. B. Se o valor justo dos instrumentos de capital for mais confiável - o valor justo dos instrumentos de capital será usado - Exemplo comum: Combinação de negócios de compra Transações com Empregados: a. O método baseado no valor justo é encorajado a ser usado. B. O método baseado no valor intrínseco (APB Opinion No. 25) é permitido ser usado. C. Se o método baseado no valor intrínseco for usado --gt O lucro líquido pro forma (e o lucro por ação) usando o método baseado no valor justo devem ser divulgados. Avaliação de Instrumentos de Patrimônio (emitidos para serviços de funcionários): a. Instrumentos de capital emitidos para empregados (em troca de serviços de empregados) --grupo medido e reconhecido com base no valor justo dos instrumentos patrimoniais - montante empregado pagam b. Os empregados com ações adquiridas obtiveram o direito de beneficiar de c. Os empregados com ações não vencidas não ganharam o direito de se beneficiar de d. Valor justo das ações não vendidas - Preço de mercado de uma ação do mesmo estoque (como se fosse adquirido e emitido na data da concessão) e. Valor justo de uma opção de estoque (concedida por uma entidade pública) --gt O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial) f. Os seguintes fatores são considerados --gt A partir da data de outorga: Preço de exercício, Vida esperada da opção, Preço atual do estoque subjacente --gt Para a vida esperada da opção: Volatilidade esperada do estoque subjacente, Dividendos esperados no estoque, Risco Taxa de juros livre g. Valor justo de uma opção de estoque (concedida por uma entidade não pública) --Gt O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial) h. Considere todos os fatores (mencionados no Parágrafo 19) com exceção de: --gt Volatilidade esperada de seu estoque (durante a vida esperada da opção) --gt Esta estimativa do quot mínimo do valor da opção. Reconhecimento de Custo de Compensação: a. O custo de compensação reconhecido é --gt Com base no número de instrumentos que ganham. B. Vested --gt Quando os funcionários direito de receber não dependem de desempenho adicional --gt Normalmente, as opções adquiridas são exercíveis. C. O custo de compensação é reconhecido - por cima dos períodos (nos quais serviços relacionados são prestados)